【例題·單選題】子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬元存貨在本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得140萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為80萬元，母公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異)應(yīng)作的抵銷分錄為(　)。

　　A.借：未分配利潤(rùn)——年初　40

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　40

　　B.借：未分配利潤(rùn)——年初　20

　　貸：存貨　　　　　　　　20

　　C.借：未分配利潤(rùn)——年初　20

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　20

　　D.借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　 140

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　 100

　　存貨　　　　　　　　40

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因?yàn)樵擁?xiàng)存貨已經(jīng)在本年度全部售出，所以分錄為：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　20

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　20

　　【例題·單選題】2010年3月，母公司以1 000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(　)萬元。

　　A.180　　B.185　　C.200　　D.220

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。

　　2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　800

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　200

　　當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　 15

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　 15(200/10×9/12)

　　【例題·單選題】至2×19年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對(duì)乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是(　)。

　　A.借：應(yīng)付賬款　　　　　　200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　200

　　B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：信用減值損失　　　　 10

　　C.借：信用減值損失　　　　 10

　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　D.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，正確的應(yīng)是：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　 10

　　貸：信用減值損失　　　　　 10