1.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2020年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2020年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是(　)。

　　A.18.75

　　B.0

　　C.-11.25

　　D.-15

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題正確的抵銷分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　1 500

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　1 500

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　 15

　　貸：信用減值損失　　(1 500×1%)15

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　3.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 (15×25%)3.75

　　選項(xiàng)C=+15-3.75=+11.25

　　2.甲公司2019年6月10日從其擁有80%股份的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1 850萬元，售價(jià)為2 260萬元(含增值稅，增值稅稅率為13%)，另支付運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)8萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2020年年末，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷當(dāng)年多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.25

　　C.30

　　D.10

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2020年抵銷當(dāng)年多計(jì)提的折舊金額=[2 260/(1+13%)-1 850]/15=10(萬元)。

　　3.甲公司及其子公司(乙公司)有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2019年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在甲公司2020年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額為(　)萬元。

　　A.300　　B.320

　　C.400　　D.500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』A設(shè)備應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=個(gè)別報(bào)表(500-500/5)+抵銷分錄(-100+100/5)=320(萬元);或=400-400/5=320(萬元)。