甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬(wàn)元，增值稅稅額為650萬(wàn)元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為117萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2012年12月5日：

　　借：固定資產(chǎn) 5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 650

　　貸：銀行存款 5 650

　　(2)甲公司2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×5/15=1 650(萬(wàn)元);

　　甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×4/15=1 320(萬(wàn)元)。

　　(3)2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬(wàn)元)，可收回金額為未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1 500萬(wàn)元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 800萬(wàn)元中的較高者，所以是1 800萬(wàn)元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2 030-1 800=230(萬(wàn)元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

　　(4)2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用 885

　　貸：累計(jì)折舊 885

　　(5)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 915

　　累計(jì)折舊 3855

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：銀行存款 1 017

　　貸：固定資產(chǎn)清理 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 117

　　借：資產(chǎn)處置損益 17

　　貸：固定資產(chǎn)清理 17