【單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2×19年末支付300萬(wàn)元，2×20年末支付400萬(wàn)元，2×21年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷(xiāo)方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該生產(chǎn)線(xiàn)的安裝期為1年，2×19年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線(xiàn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元;另支付其他安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。則該生產(chǎn)線(xiàn)完工后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1001.57

　　D.1016.87

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　�、僭撋�產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)付款額的折現(xiàn)額

　　=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬(wàn)元);

　�、谝蛸d購(gòu)生產(chǎn)線(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額

　　=828.7×10%=82.87(萬(wàn)元);

　�、凵�產(chǎn)線(xiàn)的最終完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)。2020年1月10日，為建造生產(chǎn)線(xiàn)購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付;1月20日，建造生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用工程物資180萬(wàn)元;6月30日，建造生產(chǎn)線(xiàn)的工程人員職工薪酬合計(jì)為115萬(wàn)元;6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車(chē)間為建造生產(chǎn)線(xiàn)提供的勞務(wù)支出合計(jì)為35萬(wàn)元;6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍;6月30日，生產(chǎn)線(xiàn)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線(xiàn)的入賬成本為( )萬(wàn)元。

　　A.330

　　B.350

　　C.364

　　D.384

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司生產(chǎn)線(xiàn)的入賬成本=180+115+35=330(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】資料同前，6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出( )元。

　　A.20000

　　B.17600

　　C.22600

　　D.22000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 17600

　　其他應(yīng)收款——保管員 5000

　　貸：工程物資 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2600