1.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。20×9年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣。20×9年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。20×9年6月30日，即期匯率為1美元=6.78元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。

　　A.14

　　B.10

　　C.4

　　D.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.85-6.80)=10(萬元人民幣)。

　　2.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.作為遞延收益列示

　　B.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下單獨列示

　　C.在資產(chǎn)負債表上無需反映

　　D.在所有者權(quán)益項目下單獨列示

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.85-6.80)=10(萬元人民幣)。

　　3.甲企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。3月31日，外幣銀行存款(美元)賬戶余額70 000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣。4月10日，從國外購入一批原材料，共計1 000美元，貨款已于當(dāng)日以美元銀行存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣。該企業(yè)第2季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)，6月30日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣。不考慮相關(guān)稅費等因素，則該企業(yè)外幣銀行存款在第2季度末的匯兌損益為( )元人民幣。

　　A.142 900

　　B.7 100

　　C.-7 100

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】期末的匯兌損益 =期末外幣余額 ×期末即期匯率-(期初外幣余額 ×期初即期匯率 +本期增加外幣金額 ×交易發(fā)生日即期匯率-本期減少外幣金額 ×交易發(fā)生日即期匯率)，因此外幣銀行存款在第2季度末的匯兌損益=(70 000-1 000)×6.9-(70 000×7.0-1 000×6.8)=-7 100(元人民幣)。