A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2019年4月1日，A公司購(gòu)入一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅總價(jià)款為16 000萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)款為10 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為900萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為6 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為540萬(wàn)元。款項(xiàng)以銀行存款支付。上述土地使用權(quán)及地上建筑物交付管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為50年。

　　資料二：2019年5月1日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款為24 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2 160萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2019年5月2日，A公司采用出包方式在上述地塊上開(kāi)始建造五星級(jí)飯店，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2019年12月31日，飯店尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付建造成本20 000萬(wàn)元(不包括建造期間滿(mǎn)足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)，不考慮建造成本的相關(guān)增值稅因素)。

　　資料三：2019年6月20日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款為40 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3 600萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款已支付，預(yù)計(jì)使用年限為70年。2019年6月26日，A公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2019年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，A公司支付建造成本并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款為12 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 080萬(wàn)元。

　　資料四：2019年12月31日，A公司以銀行存款購(gòu)入一宗土地使用權(quán)及其地上在建寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款為70 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 300萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)價(jià)款為60 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年;在建寫(xiě)字樓的價(jià)款10 000萬(wàn)元。A公司董事會(huì)作出正式書(shū)面決議，明確表明該寫(xiě)字樓建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。

　　其他資料：假定上述事項(xiàng)中涉及的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，且不考慮凈殘值等其他因素。

　　要求：(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料一，編制2019年4月1日購(gòu)入土地使用權(quán)及地上建筑物和年末計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　2019年4月1日：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　(900+540)1 440

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17 440

　　2019年12月31日：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：累計(jì)折舊(6 000/50×8/12)　　　　　　　　　　　　 80

　　累計(jì)攤銷(xiāo)(10 000/50×9/12)　　　　　　　　　　　 150

　　(2)根據(jù)資料二，編制2019年5月1日取得土地使用權(quán)及建造期間的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　2019年5月1日：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 2 160

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26 160

　　2019年12月31日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 320

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)(24 000/50×8/12)　　　　　　　　　　　　320

　　(3)根據(jù)資料三，編制2019年6月20日取得土地使用權(quán)及建造期間的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　2019年6月20日：

　　借：開(kāi)發(fā)成本　　　　　　　　　　　　　40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　43 600

　　2019年12月31日：

　　借：開(kāi)發(fā)成本　　　　　　　　　　　　　12 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 080

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　13 080

　　(4)根據(jù)資料四，編制2019年12月31日購(gòu)入土地使用權(quán)及其地上的在建寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　2019年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)　　　 60 000

　　——在建　　　　　　 10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 76 300