1.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2019年12月31日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值750萬元，與公允價(jià)值相同，B公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2020年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬元。

　　2020年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.250

　　B.0

　　C.237.5

　　D.175

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2020年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債期末余額=1 000×25%=250(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額250-期初余額0=250(萬元)�？焖儆�(jì)算：納稅調(diào)整金額=-(1 700-750)-1 000/20=-1 000(萬元);產(chǎn)生了1 000萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1 000×25%=250(萬元)。

　　2.甲公司2019年1月1日成立，2019年和2020年免征企業(yè)所得稅，從2021年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2019年開始攤銷無形資產(chǎn)，2019年12月31日其賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬元;2020年12月31日，賬面價(jià)值為540萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為(　)萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.90

　　D.-15

　　『正確答案』B

　　『答案解析』遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計(jì)算。2019年和2020年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2019年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1 200-900)×25%=75(萬元);2020年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(900-540)×25%=90(萬元);2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=90-75=15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。

　　3.A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司為開發(fā)新技術(shù)2020年發(fā)生研發(fā)支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2020年7月1日新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同。

　　2020年年末A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬元

　　B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1 662.5萬元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異為712.5萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』賬面價(jià)值=1 000-1 000/10×6/12=950(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000×175%-1 000×175%/10×6/12=　1 662.5(萬元);可抵扣暫時(shí)性差異=1 662.5-950=712.5(萬元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。