【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，形成應(yīng)收賬款1 130萬元，款項尚未收到。到期時乙公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用其他產(chǎn)品抵償該項債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價值800萬元(不含增值稅)，增值稅稅額104萬元，成本400萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，假設(shè)重組日甲公司該應(yīng)收賬款已計提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則該項債務(wù)重組對乙公司的利潤總額的影響為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.600

　　C.226

　　D.626

　　【答案】D

　　【解析】對乙公司的利潤總額的影響=(800-400)+[ 1 130-(800+104)]=626(萬元)。

　　甲公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 104

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　　　　26

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

　　乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 104

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　 226

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　【單選題】2×16年1月1日，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股(每股市價2元)作為對價，從W公司處取得乙公司90%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 200萬元，差額為乙公司一批存貨導(dǎo)致，該批存貨的賬面價值為800萬元，公允價值為1 000萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;假定該項企業(yè)合并為應(yīng)稅合并，甲、乙公司適用的所得稅稅率是25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。則對于該項企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)做的處理為(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

　　C.不需確認(rèn)遞延所得稅

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　【答案】A

　　【解析】因該合并屬于非同一控制下控股合并的應(yīng)稅合并，所以合并日乙公司該批存貨在合并報表上的賬面價值為公允價值1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值800萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元(1 000-800)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(200×25%)。

　　【單選題】下列各項資產(chǎn)中不屬于投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

　　A.用于賺取租金的房地產(chǎn)

　　B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　C.賺取租金和資本增值兩者兼有而持有的房地產(chǎn)

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

　　【答案】D

　　【解析】持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。