【多項(xiàng)選擇題】甲公司是一家商貿(mào)公司，屬增值稅一般納稅人，2020年5月1日甲公司購(gòu)入一棟辦公樓，買(mǎi)價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅為180萬(wàn)元，房屋中介費(fèi)20萬(wàn)元，假定不考慮咨詢(xún)費(fèi)的增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則如下相關(guān)該固定資產(chǎn)的論斷中，正確的有(　)。

　　A.辦公樓的入賬成本為2020萬(wàn)元

　　B.此辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)年可抵扣180萬(wàn)元

　　C.此辦公樓如為自建，其工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

　　D.此辦公樓如為自建，其工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)無(wú)需作視同銷(xiāo)售處理

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』購(gòu)入此辦公樓的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　2020

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 180

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　2200

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司2020年4月以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅1.8萬(wàn)元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，均以銀行存款支付。設(shè)備安裝時(shí)挪用生產(chǎn)用原材料一批，成本40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅5.2萬(wàn)元，同時(shí)挪用本企業(yè)產(chǎn)品一批，成本50萬(wàn)元，市價(jià)80萬(wàn)元，增值稅率為13%，消費(fèi)稅率為10%，安裝過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)5萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，員工入崗培訓(xùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元。設(shè)備于8月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，則此固定資產(chǎn)的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.317

　　B.325

　　C.371.4

　　D.315.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2×19年末支付300萬(wàn)元，2×20年末支付400萬(wàn)元，2×21年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷(xiāo)方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該生產(chǎn)線(xiàn)的安裝期為1年，2×19年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線(xiàn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元;另支付其他安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。則該生產(chǎn)線(xiàn)完工后的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1001.57

　　D.1016.87

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　�、僭撋�產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)付款額的折現(xiàn)額

　　=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬(wàn)元);

　　②因賒購(gòu)生產(chǎn)線(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額

　　=828.7×10%=82.87(萬(wàn)元);

　�、凵�產(chǎn)線(xiàn)的最終完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(萬(wàn)元)。