1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2×18年年初賬面原值為7 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A.1 500

　　B.2 000

　　C.500

　　D.1 350

　　【正確答案】A

　　【答案解析】變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%=500(萬元)。

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 000

　　遞延所得稅負(fù)債 500

　　盈余公積 150

　　利潤分配——未分配利潤 1 350

　　2.關(guān)于會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.計(jì)算會計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

　　B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

　　C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

　　D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

　　3.丁公司適用的所得稅稅率為25%，2012年1月1日首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為按公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2011年年末賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。則丁公司2012年不正確的會計(jì)處理是(　)。

　　A.按會計(jì)政策變更處理

　　B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元

　　C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=(580-560)×(1-25%)=15(萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本580

　　貸：短期投資560

　　遞延所得稅負(fù)債5

　　盈余公積1.5

　　利潤分配——未分配利潤13.5