1.A公司于2×16年12月31日購入價(jià)值1 000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2×18年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2×18年末遞延所得稅負(fù)債的余額是(　)萬元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬元)， 2×18年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。

　　2.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.貸方1 530

　　B.借方1 638

　　C.借方1 110

　　D.貸方4 500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(元)。

　　3.下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

　　C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B，均為會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，所以公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不做處理，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。