1.2×18年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，B公司簽發(fā)并承兌6個月期限的商業(yè)承兌匯票一張，面值為542.3萬元。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法兌付票據(jù)，A公司將其到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，第3季度末對外提供中期報告時計提壞賬準備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司在債務(wù)重組時確認的債務(wù)重組損失是(　)萬元。

　　A.67.5

　　B.112.5

　　C.384.8

　　D.227.3

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：修改其他債務(wù)條件下不涉及或有應(yīng)付(或應(yīng)收)金額的債務(wù)重組;

　　A公司債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5(萬元)

　　A公司(債權(quán)人)賬務(wù)處理：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　429.8(542.3-112.5)

　　壞賬準備　　　　45

　　營業(yè)外支出　　　67.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　542.3

　　2.A、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為16%。A公司銷售給B公司一批庫存商品，應(yīng)收賬款為含稅價款550萬元，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元，已提減值準備22.5萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了30萬元的壞賬準備。則A公司沖減信用減值損失的金額是(　)萬元。

　　A.2

　　B.0

　　C.460.5

　　D.30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】沖減信用減值損失=450×(1+16%)-(550-30)=2(萬元)

　　A公司會計分錄為：

　　借：庫存商品450

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)72

　　壞賬準備30

　　貸：應(yīng)收賬款550

　　信用減值損失2

　　3.A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為16%。2×18年1月，A公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，無力支付貨款，經(jīng)協(xié)商A公司以一臺機器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為48萬元。該項債務(wù)重組影響A公司稅前會計利潤的金額為(　)萬元。

　　A.87

　　B.105

　　C.30

　　D.135

　　【正確答案】A

　　【答案解析】影響A公司稅前會計利潤的金額=(405-300×1.16)+[300-(450-180)]=87(萬元)

　　A公司會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理270

　　累計折舊180

　　貸：固定資產(chǎn)450

　　借：應(yīng)付賬款405

　　貸：固定資產(chǎn)清理300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)48

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得57

　　借：固定資產(chǎn)清理30

　　貸：資產(chǎn)處置損益30