【單選題】2×16年1月1日，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股(每股市價2元)作為對價，從W公司處取得乙公司90%的股權，能夠?qū)σ夜�司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 200萬元，差額為乙公司一批存貨導致，該批存貨的賬面價值為800萬元，公允價值為1 000萬元。甲公司與W公司不具有關聯(lián)方關系;假定該項企業(yè)合并為應稅合并，甲、乙公司適用的所得稅稅率是25%，所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算。則對于該項企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日的合并資產(chǎn)負債表中應做的處理為(　　)。

　　A.確認遞延所得稅負債50萬元

　　B.確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

　　C.不需確認遞延所得稅

　　D.確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　【答案】A

　　【解析】因該合并屬于非同一控制下控股合并的應稅合并，所以合并日乙公司該批存貨在合并報表上的賬面價值為公允價值1 000萬元，計稅基礎為原賬面價值800萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元(1 000-800)，確認遞延所得稅負債50萬元(200×25%)。

　　【單選題】下列各項資產(chǎn)中不屬于投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

　　A.用于賺取租金的房地產(chǎn)

　　B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權

　　C.賺取租金和資本增值兩者兼有而持有的房地產(chǎn)

　　D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

　　【答案】D

　　【解析】持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　【單選題】甲公司于2016年1月1日取得B公司5%的股權，成本為600萬元，指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(股權投資)核算。2016年度B公司實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元，甲公司持有的B公司5%的股權在12月31日的公允價值為650萬元。2017年1月1日，甲公司又以2 500萬元取得B公司20%的股權，另支付相關交易費用5萬元，能夠?qū)�B公司施加重大影響。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為15 000萬元，不考慮其他因素，甲公司2017年1月1日長期股權投資的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.3 750

　　B.3 155

　　C.595

　　D.3 150

　　【答案】A

　　【解析】2017年1月1日取得20%股權后，長期股權投資的初始投資成本=650+2 500+5=3 155(萬元)。與按照持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額3 750萬元(15 000×25%)之間的差額595萬元(3 750-3 155)，需要調(diào)增長期股權投資的入賬價值。則甲公司2017年1月1日長期股權投資的入賬價值為3 750萬元。

　　【單選題】甲公司為制造業(yè)企業(yè)，20×1年5月8日，甲公司支付價款1 016萬元(含交易費用1萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元)，購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的0.5%。5月12日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元;6月30日，該股票市價為每股5.2元;12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股5元。20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4 000萬元;5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司將購入的乙公司股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　假定不考慮其他因素，出售股權時對甲公司損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.-1

　　C.0

　　D.-20

　　【答案】D

　　【解析】出售股權時對甲公司損益的影響金額=(4.9×200-5×200)=-20(萬元)。