【單選題】2×19年3月15日，甲公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的一個重要配件損壞，需要更換。該設(shè)備原價為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提折舊40萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。改造時發(fā)生相關(guān)支出50萬元，改良時被替換部分的賬面價值為20萬元，已無使用價值。2×19年8月10日，設(shè)備改良完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年度甲公司對該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.11

　　B.5

　　C.6

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】2×19年8月10日該生產(chǎn)設(shè)備改良后的賬面價值=100-40+50-20=90(萬元)，2×19年1～3月份應(yīng)計(jì)提折舊額=100/5×3/12=5(萬元);2×19年9～12月份應(yīng)計(jì)提折舊額=90/5×4/12=6(萬元)。則2×19年甲公司對該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=5+6=11(萬元)。

　　【單選題】2×18年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司債券10萬張，該債券系分期付息、到期還本，以銀行存款支付價款1 250萬元。該債券系乙公司于2×17年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，次年1月5日支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券于2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.48

　　C.60

　　D.62.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1 250-100×10×5%=1 200(萬元);甲公司持有乙公司債券2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1 200×4%=48(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×15年度的會計(jì)利潤為-1 000萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2×16～2×18年每年應(yīng)稅收益分別為400萬元、500萬元和160萬元，假定甲公司適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2×16、2×17年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益400萬元、500萬元。則甲公司2×17年因該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅的發(fā)生額為(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額100萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額125萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額500萬元

　　【答案】C

　　【解析】2×16、2×17、2×18年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過1 000萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異1 000萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅資產(chǎn)。2×15年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元);2×16年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=400×25%=100(萬元);2×17年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=500×25%=125(萬元)。