甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%，債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

　　假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

　　要求：(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。(“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　【答案】會計分錄為：

　　借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2030

　　資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進(jìn)行會計處理。

　　要求：(2)計算甲公司2015年12月31日應(yīng)確定的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【答案】甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030×3.79%=76.94(萬元)

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　(2000×4.2%)84

　　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.94

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　7.06

　　要求：(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

　　要求：(4)計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄

　　【答案】2016年年末應(yīng)確認(rèn)的實際利息收益=(2030-7.06)×3.79%=76.67(萬元)

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

　　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.67

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　7.33

　　資料三：2016年11月8日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，決定將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，其變更符合重分類的要求，當(dāng)日公允價值為1800萬元。2017年1月1日，該債券的公允價值為1900萬元。

　　要求：(5)判斷甲公司因變更業(yè)務(wù)模式而對該債券投資的重分類日，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【答案】重分類日為業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，即2017年1月1日。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1900

　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　115.61

　　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　——利息調(diào)整　　　(30-7.06-7.33)15.61

　　資料四：2017年12月31日，該債券的公允價值為2100萬元。

　　要求：(6)編制2017年12月31日確認(rèn)乙公司債權(quán)公允價值變動的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 200

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　資料五：2018年1月5日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元收存銀行。

　　要求：(7)編制甲公司2018年1月5日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2025

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1900

　　——公允價值變動　　　　　　　 200