1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2018年度甲公司發(fā)生了以下事項：當(dāng)期購入的一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值下降1000萬元，支付工商罰款100萬元，因未決訴訟計提預(yù)計負(fù)債2000萬元，固定資產(chǎn)計提減值300萬元，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)加計扣除400萬元，稅前彌補(bǔ)以前年度虧損500萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)600萬元，不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.850

　　B.725

　　C.1100

　　D.650

　　正確答案:A

　　解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000+2000+300-500+600)×25%=850(萬元)。

　　2.2018年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬股作為支付對價取得乙公司100%的凈資產(chǎn)，股票公允價值為3.5元/股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，公允價值為26000萬元(即符合免稅條件)，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理(即免稅合并)，假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

　　A.0

　　B.750

　　C.500

　　D.250

　　正確答案:A

　　解析:按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下(教材說法，實則為特殊性稅務(wù)處理，稅法中并未將此項合并作為免稅處理，各位考生不必深究，按教材掌握即可)所產(chǎn)生的商譽(yù)其計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　3.甲公司于2016年12月31日外購一棟寫字樓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬成本為10000萬元，并采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司預(yù)計該寫字樓尚可使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊(與稅法相同)。2018年12月31日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場，滿足采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司將后續(xù)計量模式變更為公允價值模式，當(dāng)日公允價值為12000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為15%。則因會計政策變更甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

　　A.0

　　B.625

　　C.500

　　D.375

　　正確答案:D

　　解析:投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時的賬面價值為12000萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-10000/40×2=9500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(12000-9500)×15%=375(萬元)。