1.M公司以無(wú)形資產(chǎn)和廠房交換N公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 有關(guān)資料如下：(1)M公司換出：無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額990萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)180萬(wàn)元，公允價(jià)值900萬(wàn)元;固定資產(chǎn)——廠房原值540萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊225萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。(2)N公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額1100萬(wàn)元，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值1080萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則M公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值總額為( )萬(wàn)元。

　　A.1 530

　　B.1 350

　　C.1 125

　　D.1 080

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(990-180)+(540-225)=1 125(萬(wàn)元)。

　　M公司相關(guān)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理315

　　累計(jì)折舊225

　　貸：固定資產(chǎn)540

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1125

　　累計(jì)攤銷(xiāo)180

　　貸：固定資產(chǎn)清理315

　　無(wú)形資產(chǎn)990

　　2.2×17年1月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán);乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1 500萬(wàn)元。2×17年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為125萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2×18年1月1日，甲公司以2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2×18年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.560

　　B.575

　　C.700

　　D.875

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算;

　　2×17年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800-1500×100%=300(萬(wàn)元);

　　2×18年1月1日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=2000+500-(1500+125)×100%-300=575(萬(wàn)元)

　　3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在B公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。

　　A.52 000

　　B.57 778

　　C.59 000

　　D.59 340

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+2 000+70 000×10%=59 000(元)。