【例題·單選題】甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為( )萬元。

　　A.0

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】甲公司的債務重組損失=應收-收到-準備=120-90-12=18(萬元)。

　　【2018·多選題】增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有(　)

　　A.固定資產清理費用

　　B.重組債務的賬面價值

　　C.固定資產的公允價值

　　D.固定資產的增值稅銷項稅額

　　【答案】BCD

　　【解析】以固定資產抵債，應確認的債務重組利得=債務賬面價值-(固定資產公允價值+抵債固定資產的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產處置損益，不影響債務重組利得。

　　【2017·計算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關資料如下：

　　資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元，當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關會計分錄。

　　(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產。

　　會計分錄為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　　438

　　銀行存款　　　　　　　　　 　　30

　　資料二：2016年12月30日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。

　　(2)丙公司2016年12月31日應計提的壞賬準備金額=438-350=88(萬元)，會計分錄為：

　　借：信用減值損失　　88

　　貸：壞賬準備　　　　88

　　資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關會計分錄。

　　(3)屬于債務重組。

　　理由：乙公司發(fā)生了財務困難，且丙公司取得的受讓資產的含稅價款總額為(280+47.6)327.6萬元，小于應收賬款438萬元，丙公司作出了讓步。

　　會計分錄：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　280

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 47.6

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　88

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 22.4

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 　　438