2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，對乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

　　資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5 900萬元，其中：股本2 000萬元，資本公積1 000萬元，盈余公積900萬元，未分配利潤2 000萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬元外，乙公司其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。

　　資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本900萬元的設(shè)備以1 200萬元的價格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料三：2017年12月31日，乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

　　資料四：2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取法定盈余公積60萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元。

　　不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

　　要求：

　　(1)分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

　　合并商譽=5 700-(5 900+100)×80%=900(萬元)

　　(2)編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　按照公允價值調(diào)整分錄：

　　借：存貨　　　　100

　　貸：資本公積　 100

　　(3)編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

　　借：股本　　　　　　　　　 2 000

　　資本公積 (1 000+100)1 100

　　盈余公積　　　　 　　　　 900

　　未分配利潤　　　　 　　 2 000

　　商譽　　　　 　　　　 　 　900

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　 5 700

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　 1 200

　　(4)編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

　　按照公允價值調(diào)整分錄：

　　借：存貨　　　100

　　貸：資本公積　　100

　　借：營業(yè)成本　100

　　貸：存貨　　　　100

　　權(quán)益法調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資　　400

　　貸：投資收益　[(600-100)×80%] 400

　　借：投資收益　　　　　　　　160

　　貸：長期股權(quán)投資　　(200×80%)160

　　調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面余額=5 700+400-160=5 940(萬元)

　　長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵銷分錄：

　　借：股本 　　　　　　　　　　　　　 　　2 000

　　資本公積 　　　　　　　　 　　　　　1 100

　　盈余公積　　　　　 　　　 (900+60)960

　　未分配利潤　 (2 000+500-200-60)2 240

　　商譽 　　　　 　　 900

　　貸：長期股權(quán)投資 　　　 　　　5 940

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 260

　　投資收益與利潤分配的抵銷：

　　借：投資收益　　　　 400

　　少數(shù)股東損益　　 [(600-100)×20%]100

　　未分配利潤——年初 　　　　 　　 　2 000

　　貸：對所有者(或股東)的分配　 　 　　200

　　提取盈余公積　　　　　　　　 　 　60

　　未分配利潤——年末　　　　 　　 2 240

　　內(nèi)部交易的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　 1 200

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　 　900

　　固定資產(chǎn)——原價　　　　　 300

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　 30

　　貸：管理費用 (300/5/2)30