甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：

　　資料一：2×12年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為79.2萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2×12年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。

　　資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

　　資料三：2×15年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。

　　資料四：2×16年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)

　　假定不考慮其他因素。

　　(1)計(jì)算甲公司2×12年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案及解析】

　�、�2×12年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500(萬元)

　�、谙嚓P(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程 495

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 79.2

　　貸：銀行存款 574.2

　　借：在建工程 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 5

　　借：固定資產(chǎn) 500

　　貸：在建工程 500

　　(2)分別計(jì)算甲公司2×13年和2×14年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　【答案及解析】

　�、�2×13年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100(萬元)

　�、�2×14年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(500-100)×2/10=80(萬元)

　　(3)分別計(jì)算甲公司2×14年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異)，以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。

　　【答案及解析】

　�、�2×14年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404(萬元)，因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　�、诳傻挚蹠簳r(shí)性差異=404-320=84(萬元)，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21(萬元)。

　　(4)計(jì)算甲公司2×15年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案及解析】

　　2×15年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(萬元)，可收回金額為250萬元，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 6

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6

　　(5)計(jì)算甲公司2×16年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　【答案及解析】 2×16年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250×2/5=100(萬元)

　　(6)編制甲公司2×16年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案及解析】

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 150

　　累計(jì)折舊 344

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6

　　貸：固定資產(chǎn) 500

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1

　　貸;銀行存款 1

　�、劢瑁恒y行存款 116

　　資產(chǎn)處置損益 51

　　貸：固定資產(chǎn)清理 151

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16