甲公司2×16年4月自公開市場以每股6元的價格取得A公司普通股200萬股，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具核算(假定不考慮交易費用)，2×16年12月31日，甲公司該股票投資尚未對外出售，當日市價為每股9元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發(fā)生變化。

　　甲公司在期末應(yīng)進行的會計處理：

　　借：其他權(quán)益工具投資 6 000 000

　　貸：其他綜合收益 　　6 000 000

　　賬面價值=1800萬元，計稅基礎(chǔ)=1200萬元

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=600萬

　　應(yīng)確認遞延所得稅負債=600×25%=150萬元。

　　借：其他綜合收益 　 1 500 000

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　 　　1 500 000

　　假定甲公司以每股11元的價格在2×17年將該股票對外出售，結(jié)轉(zhuǎn)該股票出售損益時：

　　借：銀行存款 22 000 000

　　貸：其他權(quán)益工具投資 　 　 　　18 000 000

　　盈余公積 　　400 000

　　利潤分配—未分配利潤 　　3 600 000

　　借：其他綜合收益 6 000 000

　　貸：盈余公積 　　600 000

　　利潤分配—未分配利潤 　　5 400 000

　　借：遞延所得稅負債 1 500 000

　　貸：其他綜合收益 　　1 500 000

　　或?qū)⒑髢晒P分錄合并：

　　借：其他綜合收益 　　　　　　4 500 000

　　遞延所得稅負債 　　　　　　 1 500 000

　　貸：盈余公積 　　600 000

　　利潤分配—未分配利潤 　　5 400 000

　　當期所得稅

　　當期所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤±納稅調(diào)整項