甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×17年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

　　資料二：2×18年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限法攤銷。

　　資料三：甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元;當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×17年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』2×17年購入專項(xiàng)技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無形資產(chǎn)　　800

　　貸：銀行存款　　800

　　(2)計(jì)算2×17年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　2×17年的攤銷額=800/5=160(萬元)

　　借：制造費(fèi)用　　160

　　貸：累計(jì)攤銷　　160

　　(3)計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』2×18年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=[800-(160×2)]-420=60(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　60

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　60

　　(4)計(jì)算2×18年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』2×18年的應(yīng)交所得稅=(1 000+60)×25%=265(萬元)

　　2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)

　　2×18年的所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　250

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　 15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　265

　　(5)計(jì)算甲公司2×19年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』2×19年的攤銷額=420/3=140(萬元)

　　借：制造費(fèi)用　　140

　　貸：累計(jì)攤銷　　140