1.甲公司2020年3月20日披露2019年財(cái)務(wù)報(bào)告。2020年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2018年6月1日起，按照上網(wǎng)電量0.005元/千瓦時(shí)征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.作為2020年發(fā)生的事項(xiàng)在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息

　　C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息

　　D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)

　　【答案】D

　　【解析】因2019年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，所以應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)，選項(xiàng)D正確。

　　2.甲公司于2019年12月31日因一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 200萬元，2020年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金1 500萬元，甲公司不再上訴。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，則甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額為(　　)萬元。

　　A.202.5

　　B.810

　　C.225

　　D.729

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額=(1 500-1 200)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1 000萬元，增值稅稅額為160萬元，款項(xiàng)尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，款項(xiàng)很難全額收回，甲公司按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提50%壞賬準(zhǔn)備。2019年1月31日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)能夠收回應(yīng)收賬款的10%。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月19日。稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)可以稅前扣除，甲公司適用所得稅稅率為25%。則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 464

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　 　　464

　　B.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 116

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 348

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 116

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 　464

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　116

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 　　116

　　【答案】C

　　【解析】此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益類會(huì)計(jì)科目的調(diào)整應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=1 160×40%=464(萬元)，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=464×25%=116(萬元)，因未實(shí)際發(fā)生壞賬損失，所以不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。