【資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)·單選題】甲公司2017年發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，至2017年12月31日，開發(fā)項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司2017年12月31日開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.140

　　C.150

　　D.210

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2017年12月31日開發(fā)支出的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150(萬元)。

　　【遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2017年度，甲公司工資薪金總額為4 000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4 000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的80萬元當(dāng)期可扣除，2016年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　【合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅·單選題】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2016年9月甲公司以800萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.80

　　B.0

　　C.20

　　D.30

　　【答案】D

　　【解析】合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬元)。