【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2017年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品并未發(fā)出，款項已經(jīng)收到。該批商品成本為160萬元。補充合同約定，甲公司應于10月31日將所售商品回購，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素，則甲公司該項售后回購業(yè)務影響2017年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.40

　　C.60

　　D.0

　　【答案】A

　　【例題·綜合題】(2011年節(jié)選，只保留收入相關(guān)內(nèi)容)南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務資料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】2010年1月31日

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 680

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 　　 680

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　2010年6月30日

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　(1×40)40

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　(1×30)30

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　(11×30)330

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　330

　　借：預計負債　　　　　　　　　　　　　(11×40)440

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(11×40×17%)74.8

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　 (11×40×1.17)514.8

　　合并分錄為：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　 　 　　 74.8

　　主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 514.8

　　借：銀行存款　　　　　　　　 (89×40×1.17)4 165.2

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　4 165.2

　　(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3 000萬元，銷售成本為2 800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

　　【答案】2010年3月25日

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 510

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800

　　2010年4月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 480

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　 (3 000×1%)30

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　(3 000×1.17)3 510

　　(3)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。

　　【答案】2010年9月30日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　2010年11月30日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 388.6

　　預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　290

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　580

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 　　98.6

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　570

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　(4)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2 400萬元;該批機器設(shè)備總成本為1 800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2 500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。

　　【答案】12月1日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2808

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 408

　　12月31日：

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　(100/5)20

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20