1、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A、323.2

　　B、343.2

　　C、333.2

　　D、363.2

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時(shí)計(jì)入其他綜合收益借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　323.2

　　遞延所得稅資產(chǎn)　20

　　其他綜合收益　50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　343.2

　　遞延所得稅負(fù)債　50

　　2、甲公司自2013年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費(fèi)用200萬元;開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，2014年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件。甲公司2014年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)萬元。

　　A、600

　　B、300

　　C、370

　　D、500

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 暫時(shí)性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬元)

　　注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是(　)。

　　A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬元

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬元

　　D、可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬元)。