1、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、1 000

　　B、800

　　C、200

　　D、0

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。

　　2、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元;年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元;年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為(　)萬元。

　　A、660

　　B、1 060

　　C、1 035

　　D、627

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減;稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4 000-500-1 500)×33%=660(萬元)

　　遞延所得稅負債=(1 500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 1 035

　　其他綜合收益　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　660

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　400

　　3、下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債

　　B、會計上計提的壞賬準(zhǔn)備

　　C、本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值

　　D、成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，稅法不認可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，其計稅基礎(chǔ)等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。