1、A公司2011年與B公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定向B公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)床，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，同時(shí)，A公司負(fù)責(zé)該臺(tái)大型機(jī)床的安裝工作，安裝工作屬于銷(xiāo)售合同的重要組成部分，合同價(jià)款中已包含安裝費(fèi)。A公司于2011年11月30日發(fā)出商品，12月4日開(kāi)始安裝，預(yù)計(jì)于次年4月20日安裝完成。預(yù)計(jì)安裝總成本為20萬(wàn)元，2011年發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2012年4月20日全部安裝完成并經(jīng)B公司檢驗(yàn)合格。2012年發(fā)生安裝費(fèi)用5萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。有關(guān)該業(yè)務(wù)的表述不正確的是(　)。

　　A、2011年11月30日發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，將商品成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目

　　B、2011年發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，應(yīng)通過(guò)“勞務(wù)成本”科目核算

　　C、2012年4月20日確認(rèn)收入1 000萬(wàn)元

　　D、2012年4月20日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額為800萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年4月20日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1) 2011年11月30日發(fā)出商品：

　　借：發(fā)出商品 800

　　貸：庫(kù)存商品 800

　　(2)2011年發(fā)生安裝費(fèi)用：

　　借：勞務(wù)成本 15

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 15

　　(3)2012年4月20日確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820

　　貸：發(fā)出商品 800

　　勞務(wù)成本 20

　　【該題針對(duì)“同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某電器商場(chǎng)為一般納稅人，20×9年10月，該商場(chǎng)舉行促銷(xiāo)活動(dòng)，規(guī)定顧客購(gòu)物每滿(mǎn)100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買(mǎi)了8 190元(含增值稅)的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5 400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場(chǎng)銷(xiāo)售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A、0

　　B、7 380

　　C、7 000

　　D、6 190

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價(jià)值為810元，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)8 190/1.17-810(積分公允價(jià)值)=6 190(元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款8 190

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 190

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1 190

　　遞延收益 810

　　【該題針對(duì)“授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、遠(yuǎn)征公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20×9年10月1日，遠(yuǎn)征公司向B公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元，該批商品的成本為500萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，遠(yuǎn)征公司應(yīng)于2×10年2月28日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為700萬(wàn)元，不考慮所得稅等因素，則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、160

　　B、60

　　C、20

　　D、120

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 售后回購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響其實(shí)就是回購(gòu)期間對(duì)售價(jià)和回購(gòu)價(jià)差額的攤銷(xiāo)所確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本題中，該業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響額即為20×9年10月、11月和12月三個(gè)月所確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)額。即為(700-600)/5×3=60(萬(wàn)元)。本題相關(guān)分錄：

　　20×9年10月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　702

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　102

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　 　600

　　借：發(fā)出商品 500

　　貸：庫(kù)存商品 500

　　20×9年10月31日、11月30日和12月31日的賬務(wù)處理分別為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 20[(700-600)/5]

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　20

　　【該題針對(duì)“售后回購(gòu)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】