1、遠(yuǎn)征公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,20×9年10月1日,遠(yuǎn)征公司向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為600萬元,該批商品的成本為500萬元,商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定,遠(yuǎn)征公司應(yīng)于2×10年2月28日將所售商品購回,回購價(jià)為700萬元,不考慮所得稅等因素,則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)對遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響金額為( )萬元。
A、160
B、60
C、20
D、120
【正確答案】 B
【答案解析】 售后回購業(yè)務(wù)對損益的影響其實(shí)就是回購期間對售價(jià)和回購價(jià)差額的攤銷所確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本題中,該業(yè)務(wù)對遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響額即為20×9年10月、11月和12月三個(gè)月所確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)額。即為(700-600)/5×3=60(萬元)。本題相關(guān)分錄:
20×9年10月1日
借:銀行存款 702
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
其他應(yīng)付款 600
借:發(fā)出商品 500
貸:庫存商品 500
20×9年10月31日、11月30日和12月31日的賬務(wù)處理分別為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(700-600)/5]
貸:其他應(yīng)付款 20
2、下列各項(xiàng)目中,不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的是( )。
A、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入
B、出售固定資產(chǎn)所取得的收入
C、合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入
D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項(xiàng)B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán),計(jì)入資產(chǎn)處置損益,屬于利得。
3、甲公司對8月初開始投產(chǎn)的A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi) “包退、包換、包修”的銷售政策。8月份共銷售A產(chǎn)品 20 件,售價(jià)共計(jì)100 000 元,成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占 4%,包換的占 6%,包修的占 10%,甲公司 8 月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入( )元。
A、100 000
B、96 000
C、90 000
D、80 000
【正確答案】 B
【答案解析】 8月份甲商品的收入=100 000×(1-4%)=96 000(元)。
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