1、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、將不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券

　　B、發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　C、認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))

　　D、認(rèn)股權(quán)持有人行權(quán)時(shí)，不影響應(yīng)付債券的賬面價(jià)值

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，對(duì)于分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，在債券發(fā)行后，認(rèn)股權(quán)和債券是相互獨(dú)立的，認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股時(shí)，不影響債券的核算，即轉(zhuǎn)股時(shí)不影響應(yīng)付債券的賬面價(jià)值。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(　)。

　　A、合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作中，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由成本法追溯為權(quán)益法

　　B、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　C、存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D、2010年初甲公司處置了子公司40%的股份，使得原持股比例由70%降至30%，后續(xù)影響達(dá)到重大程度，于是在2010年初甲公司將剩余的30%股份的原成本法追溯為權(quán)益法

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，母公司長期股權(quán)投資的核算口徑修正是為了合并數(shù)據(jù)的銜接，是合并數(shù)據(jù)的賬外修正，與政策變更無關(guān);選項(xiàng)D，因股份比例的改變而發(fā)生的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的追溯調(diào)整不屬于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的前后政策不一致。

　　3、甲公司2016年利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2016年發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1400萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升3000萬元;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入600萬元。該公司2016年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有(　)。

　　A、當(dāng)年遞延所得稅收益為400萬元

　　B、當(dāng)年遞延所得稅費(fèi)用為400萬元

　　C、當(dāng)年應(yīng)交所得稅為450萬元

　　D、當(dāng)年所得稅費(fèi)用為850萬元

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 ①2016年應(yīng)納稅所得額=4000+1400-3000-600=1800(萬元);

　　②2016年應(yīng)交所得稅=1800×25%=450(萬元);

　�、�2016年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=1400×25%=350(萬元);

　�、�2016年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=3000×25%=750(萬元);

　�、�2016年“所得稅費(fèi)用”=450-350+750=850(萬元);

　�、�2016年“凈利潤”=4000-850=3150(萬元)。