1、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2016年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，B公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。2016年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬(wàn)元。

　　A、250

　　B、0

　　C、237.5

　　D、175

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/20×6=700(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

　　2、2017年3月30日，甲事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝就能投入使用的專用檢測(cè)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為576000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為24000元，該事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲事業(yè)單位2017年4月份應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 5000

　　貸：累計(jì)折舊 5000

　　B、借：事業(yè)支出 5000

　　貸：累計(jì)折舊 5000

　　C、借：事業(yè)支出 4800

　　貸：累計(jì)折舊 4800

　　D、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 4800

　　貸：累計(jì)折舊 4800

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=576000+24000=600000(元)。2017年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊金額=600000/10/12=5000(元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 5000

　　貸：累計(jì)折舊 5000

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有(　)。

　　A、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

　　B、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位增加的其他綜合收益變動(dòng)的份額

　　C、債務(wù)重組收益

　　D、持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得利息而確認(rèn)的投資收益

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，不屬于利得;選項(xiàng)B，計(jì)入其他綜合收益，屬于利得;選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得;選項(xiàng)D，屬于利息收入，不屬于利得。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】