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      中級會計師考試《中級會計實務(wù)》每日一練(2018.12.03)

      來源:華課網(wǎng)校  [2018年12月3日]  【

        1、下列各項中,不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是( )。

        A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

        B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗,企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

        C.鑒于本期經(jīng)營虧損,將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

        D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價

        答案:C

        解析:選項C,屬于操縱利潤所作的變更,不符合謹(jǐn)慎性要求。

        2、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中,不正確的是(  )。

        A.使用安全生產(chǎn)費用于費用性支出的,直接沖減專項儲備

        B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認(rèn)相同金額的累計折舊

        C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn),在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

        D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)通過“專項儲備”科目核算

        答案:C

        解析:高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)在安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,一次性計提折舊,沖減專項儲備,在以后期間不再計提折舊。

        3、甲公司2010年初“預(yù)計負(fù)債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費用),“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元,按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用,假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%,預(yù)計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(  )萬元。

        A.66

        B.33

        C.99

        D.9

        答案:D

        解析:2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0,其差額300 萬元,即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

      責(zé)編:zp032348

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