1、下列各項中,不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是( )。
A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗,企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法
C.鑒于本期經(jīng)營虧損,將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化
D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價
答案:C
解析:選項C,屬于操縱利潤所作的變更,不符合謹(jǐn)慎性要求。
2、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中,不正確的是( )。
A.使用安全生產(chǎn)費用于費用性支出的,直接沖減專項儲備
B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認(rèn)相同金額的累計折舊
C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn),在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊
D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)通過“專項儲備”科目核算
答案:C
解析:高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)在安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,一次性計提折舊,沖減專項儲備,在以后期間不再計提折舊。
3、甲公司2010年初“預(yù)計負(fù)債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費用),“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元,按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用,假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%,預(yù)計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為( )萬元。
A.66
B.33
C.99
D.9
答案:D
解析:2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0,其差額300 萬元,即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。
初級會計職稱中級會計職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會計師證券從業(yè)銀行從業(yè)會計實操統(tǒng)計師審計師高級會計師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價格鑒證師統(tǒng)計資格從業(yè)
一級建造師二級建造師消防工程師造價工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級造價師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評價土地登記代理公路造價師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計量工程師
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