1、2012年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為7 000萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，經雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格每股為4元，甲公司以1 600萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。乙公司對應收賬款提取壞賬準備300萬元。假定乙公司將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為(　　)元。

　　A.500

　　B.300

　　C.200

　　D.600

　　答案：D

　　解析：甲公司應確認的債務重組利得的金額=7 000-1 600×4=600(萬元)。借：應付賬款——乙公司　7 000 　　貸：股本1 600 　　　　資本公積——股本溢價 4 800 　　　　營業(yè)外收入——債務重組利得　 600

　　2、2012年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，假設不考慮期初余額的影響，則2012年年末該基金會的限定性凈資產為(　　)萬元。

　　A.340

　　B.240

　　C.40

　　D.300

　　答案：C

　　解析：2012年年末限定性凈資產=(400-300)-60=40(萬元)。

　　3、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元(預提的產品保修費用)，“遞延所得稅資產” 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　答案：D

　　解析：2010年計提產品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。