1.甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 1 月 20 日以其擁有的一項長期股權投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權投資的賬面價值為 65 萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為 72 萬元，未計提跌價準備，公允價值為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的 30 萬元補價。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司對該項交易應確認的收益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案：D

　　【解析】公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎，確定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。2015 年 12 月 20 日，甲公司購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為 500 萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為 8 年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是(  )。

　　A.因該項固定資產(chǎn) 2017 年年末遞延所得稅負債余額為 29.69 萬元

　　B.因該項固定資產(chǎn) 2017 年年末應確認的遞延所得稅負債為 18.75 萬元

　　C.因該項固定資產(chǎn) 2016 年年末遞延所得稅負債余額為 10.94 萬元

　　D.因該項固定資產(chǎn) 2016 年年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為 18.75 萬元

　　答案：A

　　【解析】2016 年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎=500-500×2/8=375(萬元);2016 年年末，因該固定資產(chǎn)確認的遞延所得稅負債=期末遞延所得稅負債余額=(450-375)×25%=18.75(萬元)，選項 C 和 D 錯誤;2017 年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，其計稅基礎=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，期末遞延所得稅負債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元)，2017 年應確認的遞延所得稅負債=29.69-18.75=10.94(萬元)，選項 A 正確，選項 B 錯誤。