1.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)()。

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2750萬元

　　C.所得稅費(fèi)用2500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　答案： BCD

　　解析： 該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價(jià)值為0;計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000*15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000*25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費(fèi)用=2750-250=2500(萬元)。

　　2.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，甲、乙公�?0x3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中會(huì)對(duì)甲公司20x3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

　　A.乙公司將可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬元計(jì)入了其他綜合收益

　　B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

　　C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

　　D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

　　答案： BD

　　解析： 選項(xiàng)A，當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益;選項(xiàng)C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有()。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　B.已驗(yàn)收入庫后原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　C.已驗(yàn)收入庫前原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用

　　答案： CD

　　解析： 選項(xiàng)A和B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。