1、甲公司以一輛小轎車換入乙公司的一輛大貨車。甲公司轎車的賬面原價為35萬元，已提折舊12萬元，乙公司的貨車賬面價值為25萬元，假設(shè)小轎車和大貨車的公允價值均無法合理確定，不考慮增值稅等相關(guān)稅費。則甲公司換入大貨車的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.23

　　B.25

　　C.35

　　D.10

　　答案：A

　　解析：甲公司換入大貨車的入賬價值=35-12=23(萬元)。

　　2、2011年8月15日，A公司與客戶簽訂了一份建造合同，合同總價款為1 800萬元，建造期限為2年。A公司于2011年8月15日開工建設(shè)，估計工程總成本為1 200萬元。至2012年12月31日，A公司累計發(fā)生成本980萬元。由于建筑材料價格上漲，A公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本420萬元。為此，A公司于2012年12月31日要求增加合同價款150萬元，但未能與客戶達成一致意見。A公司已于2011年12月31日根據(jù)當(dāng)時的完工進度確認收入240萬元，不考慮其他因素，則A公司2012年應(yīng)確認的收入為( )萬元。

　　A.1 230

　　B.1 020

　　C.1 352.5

　　D.1 125

　　答案：B

　　解析：2012年底，完工進度=980/(980+420)×100%=70%;2012年應(yīng)確認的合同收入=1 800×70%-240=1 020(萬元)。

　　3、甲企業(yè)于2012年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為800萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為900萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也不符合納稅所得，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就其預(yù)收賬款項目，下列處理正確的是(　　)。

　　A.確認遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

　　B.確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

　　C.確認遞延所得稅負債225萬元

　　D.確認遞延所得稅負債200萬元

　　答案：B

　　解析：企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，則計稅基礎(chǔ)=賬面價值，如本題中預(yù)收B客戶的賬款;但是某些情況下，會計上不符合收入的確認條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，產(chǎn)生暫時性差異，即負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)，從A客戶收取的預(yù)付款項，按照稅法的規(guī)定屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以確認的遞延所得稅資產(chǎn)=800×25%=200(萬元)。