1、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設備和D設備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元;D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元。假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮增值稅問題)。則甲公司取得的C設備和D設備的入賬價值分別為(　)萬元。

　　A、37.5和45

　　B、27和42

　　C、22.5和63

　　D、13.5和55.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(45-3)+(37.5-10.5)=69(萬元);換入C設備的入賬價值=69×13.5/(13.5+55.5)=13.5(萬元)，換入D設備的入賬價值=69×55.5/(13.5+55.5)=55.5(萬元)。

　　2、X公司以一棟廠房和一項無形資產(chǎn)與Y公司的一項長期股權投資(對被投資方不構成控制)進行非貨幣性資產(chǎn)交換。X公司換出廠房的賬面原價為500萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為390萬元;換出無形資產(chǎn)的賬面原價為60萬元，累計攤銷為12萬元，公允價值為50萬元。Y公司換出長期股權投資的賬面原價為375萬元，已計提減值準備為16萬元，公允價值為350萬元。X公司另向Y公司收取銀行存款90萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費等因素，X公司換入Y公司長期股權投資的入賬價值為(　)萬元。

　　A、333

　　B、423

　　C、350

　　D、359

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不具有商業(yè)實質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=(500-125)+(60-12)-90=333(萬元)。X公司處理如下：

　　借：長期股權投資 333

　　銀行存款 90

　　累計攤銷 12

　　貸：固定資產(chǎn)清理375

　　無形資產(chǎn) 60

　　3、甲公司以一條流水線換入乙公司的一項無形資產(chǎn)(土地使用權)，該流水線系2010年2月購建的，賬面原價為150萬元，累計折舊為50萬元，已計提減值準備10萬元，公允價值為80萬元;乙公司土地使用權的賬面余額為120萬元，累計攤銷為30萬元，公允價值為70萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付給甲公司銀行存款為15.9萬元(其中補價10萬元，增值稅銷項稅額和進項稅額的差額5.9萬元)，甲公司負責把流水線設備運至乙公司，發(fā)生相關稅費為2萬元。假設該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，流水線適用的增值稅稅率17%，土地使用權適用的增值稅稅率為11%。計算甲公司換入土地使用權的入賬價值為(　)萬元。

　　A、70

　　B、0

　　C、82

　　D、90

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司換入資產(chǎn)的賬務處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 90

　　累計折舊 50

　　固定資產(chǎn)減值準備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 150

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　換入無形資產(chǎn)的入賬價值=80-10=70(萬元)

　　借：無形資產(chǎn) 70

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7.7

　　銀行存款15.9

　　貸：固定資產(chǎn)清理 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：營業(yè)外支出 12

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12