1 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為100萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(乙公司沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為(　　)萬元。

　　A.720

　　B.737

　　C.800

　　D.817

　　參考答案：C

　　參考解析：收回材料后直接用于對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬元)。

　　2 A公司于2011年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款1500萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬元的價(jià)格購買該項(xiàng)專利權(quán)。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為1100萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.675

　　C.450

　　D.400

　　參考答案：C

　　參考解析：2011年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1500-500)/4=250(萬元)，賬面價(jià)值為1500-250計(jì)提減值150萬元，2012年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1100-500)/(4-1)=200(萬元)，截至2012年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=250+200=450(萬元)。

　　3 A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷，假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　參考答案：D

　　參考解析：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬元)。