甲公司2009年～2010年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元(5000萬(wàn)張債券)，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6%，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的1份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證行權(quán)比例為1：1(即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票)，行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

　�、俅_認(rèn)應(yīng)付債券4 416.41萬(wàn)元;

　　②確認(rèn)資本公積(其他資本公積)583.59萬(wàn)元。

　　(2)甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日開(kāi)工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2 000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2 000萬(wàn)元。甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

　　①2009年資本化金額為250萬(wàn)元;

　�、�2009年費(fèi)用化金額為50萬(wàn)元。

　　(3)2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。

　　甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

　　①2010年資本化金額為150萬(wàn)元;

　�、�2010年費(fèi)用化金額為150萬(wàn)元。

　　(4)2010年12月31日前共有70%的認(rèn)股權(quán)證行權(quán)，剩余部分未行權(quán)。甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

　　①股本增加3 500萬(wàn)元;

　�、谫Y本公積(股本溢價(jià))增加38 500萬(wàn)元。

　　已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，9%，5)=0.6499;利率為6%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，6%，5)=0.7473;利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，9%，5)=3.8897;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，6%，5)=4.2124。

　　根據(jù)上述材料，判斷(1)至(4)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【正確答案】 (1)業(yè)務(wù)(1)中①和②的處理均正確。不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(萬(wàn)元)

　　權(quán)益工具(資本公積)=5 000-4 416.41=583.59(萬(wàn)元)

　　具體核算如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　583.59

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　5 000

　　其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券　　　　　　　　　583.59

　　(2)業(yè)務(wù)(2)中①和②的處理均不正確。

　　2009年資本化金額=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(萬(wàn)元)

　　2009年費(fèi)用化金額=4 416.41×9%-331.23=66.25(萬(wàn)元)。

　　具體核算如下：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　331.23

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　66.25(397.48-331.23)

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 　97.48

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中①和②的處理均不正確。

　　2010年借款費(fèi)用資本化金額=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(萬(wàn)元)

　　2010年借款費(fèi)用費(fèi)用化金額=(4 416.41+97.48)×9%-203.13=203.12(萬(wàn)元)

　　具體核算如下：

　　①2010年1月5日支付上年利息：

　　借：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　300

　�、诮瑁涸诮üこ� 　　　　　　　　203.13

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 203.12(406.25-203.13)

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 106.25

　　(4)業(yè)務(wù)(4)中①的處理正確，②的處理不正確。

　　資本公積(股本溢價(jià))增加=38 908.51+175.08=39 083.59(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　　　42 000(5 000×70%×12)

　　其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券408.51(583.59×70%)

　　貸：股本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 500

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　 38 908.51

　　借：其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券175.08(583.59×30%)

　　貸：資本公積——股本溢價(jià) 　　　　　　　　　　　　　　175.08