1.A公司接受一批捐贈(zèng)的原材料，對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元， 增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，A公司為將存貨運(yùn)抵公司發(fā)生了0.5萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅)，已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33%，假定不考慮其他稅費(fèi)。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則A公司接受捐贈(zèng)原材料的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A. 借：原材料 12.2

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 11.7

　　銀行存款 0.5

　　B. 借：原材料 10.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 12.2

　　C. 借：原材料 10.465

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 8.61

　　遞延所得稅負(fù)債 3.09

　　銀行存款 0.5

　　D. 借：原材料 10.465

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735

　　貸：資本公積 11.7

　　銀行存款 0.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬(wàn)元)，

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬(wàn)元)，

　　原材料的入賬價(jià)值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬(wàn)元)，

　　遞延所得稅負(fù)債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬(wàn)元)。

　　2.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為978 500元，加工費(fèi)為285 000元，往返運(yùn)雜費(fèi)為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為( )元。

　　A、1 374 850

　　B、1 326 400

　　C、1 338 400

　　D、1 273 325

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

　　委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);

　　受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 330 000×5%=66 500(元);

　　B材料實(shí)際成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。