1.企業(yè)接受捐贈原材料一批，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于( )。

　　A、100 B、117 C、86.11 D、122

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分錄如下：

　　借：原材料 105

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款 5

　　營業(yè)外收入 86.11

　　遞延所得稅負債 30.89[(117-117/5)×33%]

　　2.A公司接受一批捐贈的原材料，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元， 增值稅稅額為1.7萬元，A公司為將存貨運抵公司發(fā)生了0.5萬元的運費(已經(jīng)取得運輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅)，已用銀行存款支付了運費，所得稅稅率為33%，假定不考慮其他稅費。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。則A公司接受捐贈原材料的賬務處理正確的是( )。

　　A. 借：原材料 12.2

　　貸：營業(yè)外收入 11.7

　　銀行存款 0.5

　　B. 借：原材料 10.5

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.7

　　貸：營業(yè)外收入 12.2

　　C. 借：原材料 10.465

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.735

　　貸：營業(yè)外收入 8.61

　　遞延所得稅負債 3.09

　　銀行存款 0.5

　　D. 借：原材料 10.465

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.735

　　貸：資本公積 11.7

　　銀行存款 0.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬元)，

　　增值稅進項稅額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬元)，

　　原材料的入賬價值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬元)，

　　遞延所得稅負債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬元)。