1.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978 500元，加工費為285 000元，往返運雜費為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為( )元。

　　A、1 374 850

　　B、1 326 400

　　C、1 338 400

　　D、1 273 325

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。

　　委托加工物資消費稅組成計稅價格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);

　　受托方代扣代繳的消費稅=1 330 000×5%=66 500(元);

　　B材料實際成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。

　　2.A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費品)，進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料20 000元，需支付的運費1 000元，加工費12 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。A公司收回半成品時的成本為( )元。

　　A、32 000

　　B、33 000

　　C、35 040

　　D、36 555

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。

　　3.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為( )元。

　　A、1 374 850

　　B、1 069 900

　　C、1 321 775

　　D、1 273 325

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)，

　　受托方代扣代繳的消費稅=1 061 500×5%=53 075(元)，

　　B材料實際成本=979 000+29 425+8 400+53 075=1 069 900(元)。