1、2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格400 000元，增值稅稅額為68 000元，成本為360 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為440 000元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因本售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為( )元。

　　A.400 000

　　B.360 000

　　C.408 000

　　D.40 000

　　答案：C

　　解析：其他應(yīng)付款余額=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

　　2、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.-500

　　答案：B

　　解析：應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=500-500=0。

　　3、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年1月20日，該公司自銀行購入420萬美元存入銀行，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2013年1月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2013年1月所產(chǎn)生的匯兌損失為(　)萬元人民幣。

　　A.4.2

　　B.16.8

　　C.12.6

　　D.21

　　答案：C

　　解析：購入時：借：銀行存款——美元戶 3 448.2(420×8.21)　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　16.8 　　貸：銀行存款——人民幣戶　　　　　3 465(420×8.25) 1月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶 4.2[420×(8.22-8.21)] 　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.2 甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2013年1月所產(chǎn)生的匯兌損失=16.8-4.2=12.6(萬元人民幣)。