1、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元，已全部領(lǐng)用;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他相關(guān)費用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為(　　)萬元。

　　A.240

　　B.144

　　C.134.4

　　D.224

　　2、下列關(guān)于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是(　　)。

　　A.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)活動已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時，應(yīng)停止借款費用資本化

　　B.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化

　　C.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N售的，應(yīng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化

　　D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，應(yīng)停止借款費用資本化

　　3、甲公司2010年初“預(yù)計負債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　答案：

　　1、答案：D

　　解析：固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元);該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　2、答案：B

　　解析：購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

　　3、答案：D

　　解析：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預(yù)計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。