多選題

　　1、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷處理包括的內(nèi)容有()。

　　A.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

　　C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　答案： ABCD

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

　　A.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　答案： BCD

　　解析： 選項(xiàng)A，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)B、C和D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

　　3.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)()。

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2750萬元

　　C.所得稅費(fèi)用2500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　答案： BCD

　　解析： 該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價(jià)值為0;計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000*15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000*25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費(fèi)用=2750-250=2500(萬元)。