1、單選題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬元。2014年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。2015年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為 ( )萬元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　參考答案：B

　　參考解析：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬元)。

　　2、多選題

　　企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”的有()。

　　A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

　　3、單選題

　　下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：選項(xiàng)A，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0;選項(xiàng)B、C、D，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。