【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司的相關(guān)會計分錄。

2012年12月31日：

借：管理費用 8

營業(yè)外支出 160

貸：預(yù)計負債 168

借：遞延所得稅資產(chǎn) 42(168×25%)

貸：所得稅費用 42

2013年2月8日：

借：以前年度損益調(diào)整 20

預(yù)計負債 168

貸：其他應(yīng)付款 188

借：其他應(yīng)收款 140

貸：以前年度損益調(diào)整 140

借：其他應(yīng)付款 188

貸：銀行存款 188

借：銀行存款 140

貸：其他應(yīng)收款 140

借：以前年度損益調(diào)整 42

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 12 [(188-140)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整 12

借：以前年度損益調(diào)整 90

貸：盈余公積 9

利潤分配——未分配利潤 81

(2)根據(jù)資料(2)，編制有關(guān)的會計分錄。

2012年12月31日：執(zhí)行合同的損失=(1000-800)×1=200(萬元);不執(zhí)行合同的損失=800×30%=240(萬元)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。

借：營業(yè)外支出 200

貸：預(yù)計負債 200

借：遞延所得稅資產(chǎn) 50(200×25%)

貸：所得稅費用 50

2013年2月10日：

借：庫存商品 960

貸：生產(chǎn)成本 960

借：預(yù)計負債 200

貸：庫存商品 200

2013年2月15日：

借：銀行存款 936

貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136

借：主營業(yè)務(wù)成本 760(960-200)

貸：庫存商品 760

(3)根據(jù)資料(3)，判斷2012年末，甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債的金額，編制甲公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會計分錄。

甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債=20000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(萬元)

2012年12月31日相關(guān)分錄為：

借：銷售費用 40

貸：預(yù)計負債 40

借：預(yù)計負債 30

貸：銀行存款 15

原材料 15

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

貸：所得稅費用 2.5

(4)根據(jù)資料(4)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制甲公司在2012年末的相關(guān)會計分錄。

與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補償款1000萬元;②1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等300萬元;③因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元。

2012年12月31日的相關(guān)分錄為：

借：管理費用 1300(1000+300)

貸：應(yīng)付職工薪酬 1300

借：管理費用 50

貸：預(yù)計負債 50

借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5(1300+50) ×25%

貸：所得稅費用 337.5

(5)根據(jù)資料(5)和(6)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債，如確認，計算預(yù)計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄;如不確認，說明理由。

資料(5)需要確認預(yù)計負債，預(yù)計負債的最佳估計數(shù)=(450+550)/2=500(萬元)

2012年12月31日：

借：營業(yè)外支出 500

貸：預(yù)計負債 500

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：所得稅費用 125

資料(6)不需要確認預(yù)計負債。因為丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難，甲公司對丙公司的擔(dān)保極小可能導(dǎo)致其經(jīng)濟利益流出。

【答案解析】

【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】