1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯率變動，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是()。

A.債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資

C.交易性金融資產(chǎn)(權(quán)益性投資)

D.應(yīng)付賬款

『正確答案』C

『答案解析』外幣交易性金融資產(chǎn)(權(quán)益性投資)，由于其不屬于外幣貨幣性項目，所以發(fā)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益，而不是計入財務(wù)費用。

2.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯率變動，不應(yīng)計入當期損益的是()。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)(債務(wù)性投資)

C.債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

『正確答案』D

『答案解析』選項D，計入其他綜合收益。

3.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)

B.投資者以外幣投入的資本

C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

D.取得的外幣借款

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

4.A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)境外經(jīng)營的判定中，表述正確的是()。

A.通過收購，持有香 港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的絕 對控制權(quán)。甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

B.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

C.因近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營

D.與境外丁公司在丁公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丁公司按7∶3比例分配稅后利潤后，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A公司、丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營

『正確答案』A

『答案解析』選項B，乙公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)，雖然乙公司設(shè)在境內(nèi)，但其記賬本位幣為美元，在境內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)、子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)采用不同記賬本位幣的，也應(yīng)視同為境外經(jīng)營;選項C，丙公司為A公司的分支機構(gòu)，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司，所以雖然設(shè)立在境外，但其記賬本位幣為人民幣，所以其不是A公司的境外經(jīng)營;選項D，雖然丁公司的記賬本位幣與A公司不同，但由于丁公司與A公司除工程項目外無任何關(guān)系，既不是A公司的分支機構(gòu)，也不是其子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)，因此，丁公司不是A公司的境外經(jīng)營。

5.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。202×年4月3日，向國外乙公司出口銷售商品1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.75人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日的即期匯率為1美元=7.13人民幣元。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行。假定5月20日的即期匯率為1美元=7.11人民幣元，5月20日甲公司此外幣應(yīng)收賬款形成匯兌損失為()人民幣萬元。

A.-20

B.20

C.-40

D.40

『正確答案』B

『答案解析』5月20日，甲公司外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額=1000×(7.11-7.13)=-20(人民幣萬元)。(匯兌損失20人民幣萬元)

6.資料同上。假定202×年5月20日，甲公司收到上述貨款，兌換成人民幣后直接存入銀行，當日銀行的美元買入價為1美元=7.08人民幣元，5月20日的即期匯率為1美元=7.11人民幣元。5月20日應(yīng)收賬款形成匯兌損失為()人民幣萬元。

A.40

B.50

C.30

D.-50

『正確答案』B

『答案解析』5月20日應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額=1000×(7.08-7.13)=-50(人民幣萬元)。(匯兌損失50人民幣萬元)

7.乙公司的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。202×年7月18日，乙公司從銀行借入1000萬港元，年利率為5%，期限為3個月，利息于償還時一次性計提，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元=0.9人民幣元。9月30日即期匯率為1港元=0.85人民幣元。3個月后，即10月18日，乙公司以人民幣向銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。

歸還借款時的港元賣出價為1港元=0.88人民幣元，當日即期匯率為1港元=0.86人民幣元。10月18日，乙公司因償還短期借款產(chǎn)生匯兌損失為()人民幣萬元。

A.30.25

B.-30.25

C.30

D.-30

『正確答案』A

8.資料同上。假定3個月后，即10月18日，乙公司以港元向銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時港元即期匯率為1港元=0.84人民幣元。下列關(guān)于乙公司10月18日的會計處理中，表述正確的是()。

A.匯兌收益為10人民幣萬元，利息費用為10.5人民幣萬元

B.匯兌收益為10.5人民幣萬元，利息費用為10人民幣萬元

C.匯兌收益為50人民幣萬元，利息費用為11人民幣萬元

D.匯兌收益為0人民幣萬元，利息費用為10.5人民幣萬元

『正確答案』A

『答案解析』10月18日，乙公司的會計分錄為：

借：財務(wù)費用10.5(注：利息費用)

貸：應(yīng)付利息——港元(12.5×0.84)10.5

借：短期借款——港元(1000×0.85)850

應(yīng)付利息——港元(12.5×0.84)10.5

貸：銀行存款——港元[(1000+12.5)×0.84]850.5

財務(wù)費用10(注：匯兌收益)

9.A公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。202×年5月17日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=6.15人民幣元，5月31日的市場匯率為1美元=6.18人民幣元，6月30日的市場匯率為1美元=6.17人民幣元。不考慮增值稅等因素，該外幣應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)6月份產(chǎn)生的匯兌損失為()人民幣萬元。

A.-90

B.45

C.-45

D.90

『正確答案』C

『答案解析』外幣應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)6月份產(chǎn)生的匯兌差額=4500×(6.17-6.18)=-45(人民幣萬元)。(匯兌收益45人民幣萬元)

10.資料同上。202×年7月20日，A公司以人民幣歸還貨款4500萬美元，當日銀行賣出價為1美元=6.15人民幣元。應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)7月份產(chǎn)生的匯兌收益為()人民幣萬元。

A.-90

B.45

C.0

D.90

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)7月份產(chǎn)生的匯兌差額=4500×(6.15-6.17)=-90(人民幣萬元)。(匯兌收益90人民幣萬元)