1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，可能形成暫時(shí)性差異的有()。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)上不進(jìn)行攤銷，同時(shí)需要每期進(jìn)行減值測試，但稅法規(guī)定按一定方法進(jìn)行攤銷，可能會形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，因此不允許稅前扣除，會形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動稅法上不認(rèn)可，會形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納的滯納金，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。

2.下列各事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測試

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計(jì)上不進(jìn)行攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發(fā)生減值，均可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

3.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

B.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

『正確答案』ABD

『答案解析』負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間稅前列支的金額=0。

4.下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

A.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債100萬元

C.企業(yè)為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)500萬元

D.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A、C、D，均產(chǎn)生永久性差異，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的負(fù)債，會使負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有()。

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B、D，都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

6.企業(yè)因下列事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅，列示利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的有()。

A.其他債權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

B.交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

C.交易性金融負(fù)債因資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A,其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值變動的金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異除了來自會計(jì)上確認(rèn)的公允價(jià)值變動外，還有稅法上計(jì)提的折舊或攤銷。

7.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的有()。

A.當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)會減少利潤表中的所得稅費(fèi)用

B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵銷

C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.對于商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A、C同理，如果是因直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，則其對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也計(jì)入所有者權(quán)益。

8.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

B.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C、D僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

9.A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計(jì)利潤均為1000萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2021年轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元。下列關(guān)于A公司2021年有關(guān)所得稅的會計(jì)處理正確的有()。

A.納稅調(diào)整減少100萬元

B.2021年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

C.2021年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額25萬元

D.2021年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用25萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整增加，轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備則納稅調(diào)整減少;選項(xiàng)B，2021年應(yīng)是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬元;選項(xiàng)C、D，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元。