1.某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

【正確答案】D

【答案解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=期末可抵扣暫時(shí)性差異的余額×適用的所得稅率=(期初可抵扣暫時(shí)性差異的余額+可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額)×適用的所得稅率=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

2.下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。

A.固定資產(chǎn)會計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B，均為會計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，所以公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不做處理，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

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3.甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×20開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元(由存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生)。2×19年因銷售新產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金200萬元，當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會計(jì)處理中正確的有( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元

B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅2272.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1311萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異余額(45/15%-110+200)×轉(zhuǎn)回期間所得稅率25%=97.5(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=97.5-45=52.5(萬元);應(yīng)交所得稅=(9000-110+200)×15%=1363.5(萬元);所得稅費(fèi)用=1363.5-52.5=1311(萬元)。

4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C，其他債權(quán)投資因持有期間公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”科目;選項(xiàng)D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用。

5.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊

B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)ACD均可能使會計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，由于會計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

6.企業(yè)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整的科目可能有( )。

A.所得稅費(fèi)用

B.其他綜合收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)B，對于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記的金額也應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

7.下列各項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)AD，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

8.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用，譬如其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，其他綜合收益是所有者權(quán)益類科目，不是損益類科目，所以由此涉及產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的科目是其他綜合收益，不是所得稅費(fèi)用。

9.當(dāng)期末市場匯率上升時(shí)，下列外幣賬戶會發(fā)生匯兌損失的有(　)。

A.應(yīng)付賬款

B.盈余公積

C.應(yīng)收賬款

D.長期借款

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，盈余公積并不是外幣貨幣性項(xiàng)目，因此匯率發(fā)生變動對其沒有影響;選項(xiàng)C，期末市場匯率上升時(shí)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的，并不是匯兌損失，而是匯兌收益。

10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

A.融資活動獲得的幣種

B.保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的幣種

C.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算使用的幣種

D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。